呈貢資質(zhì)代辦：2018海外注冊(cè)公司怎么樣

現(xiàn)在通常都是來(lái)找代理公司注冊(cè)海外公司了，海外公司怎么注冊(cè)?下面曼德企服為您介紹海外注冊(cè)公司怎么樣吧！

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盧森堡公司注冊(cè)

盧森堡公司不僅是進(jìn)入歐洲的門戶，更是進(jìn)行全球投資的最佳控股工具之一，超五星的聲譽(yù)，完善的金融體系，以及豐富而有彈性的雙邊稅務(wù)協(xié)定讓注冊(cè)盧森堡公司成為高端客戶海外投資運(yùn)作的首選。

1、卓越的地理環(huán)境，位于鄰近法蘭克福和巴黎的歐洲心臟地帶，方便往來(lái)于德、法、比利時(shí)與荷蘭。

2、相對(duì)最安全和穩(wěn)定的政治環(huán)境，歐洲的最重要的經(jīng)濟(jì)和政治機(jī)構(gòu)主管部門的成員。

3、多種語(yǔ)言并行的一級(jí)市場(chǎng)。

4、歐洲最出名的銀行業(yè)，全球第7大的金融中心。

5、可為外國(guó)公司和投資者提供匿名、安全的銀行服務(wù)

6、可為外國(guó)公司提供免稅優(yōu)惠，為跨國(guó)公司提供最優(yōu)惠稅制。

7、享受歐洲最低的增值稅制度，其基本稅率為15%，低檔稅率為12%、6%、3%。

8、鼓勵(lì)利用盧森堡-中國(guó)的相關(guān)稅務(wù)協(xié)議，承認(rèn)在中國(guó)可能波動(dòng)的稅率。

9、中國(guó)產(chǎn)品在盧森堡享受海關(guān)優(yōu)惠政策。

盧森堡控股公司和離岸公司相比較的優(yōu)勢(shì)

1.包括開曼，Virgin群島在內(nèi)的大多數(shù)離岸地都被歐盟國(guó)家，美國(guó)和OECD國(guó)家列入了黑名單，因此在這些國(guó)家，離岸公司很可能被征稅。然而盧森堡有良好的信譽(yù)，不曾被任何一個(gè)國(guó)家列入黑名單。

2.離岸公司不能享受雙重稅收協(xié)定優(yōu)惠，因此向股東支付股息時(shí)會(huì)產(chǎn)生5-10%的預(yù)提稅。而盧森堡控股公司，作為在岸公司可以享受盧森堡和近50個(gè)國(guó)家簽訂的雙重稅收協(xié)定優(yōu)惠，因此在支付股息時(shí)，不需要交納預(yù)提稅。

盧森堡的稅收優(yōu)惠政策

1、投資基金：盧森堡不對(duì)其境內(nèi)的投資基金所得紅利及資本利得進(jìn)行征稅。投資基金通常還可以在公司所得稅、市政稅和股息代扣上獲得免稅。它們只需要繳納1%的認(rèn)股稅。因此，對(duì)亞洲投資者來(lái)說(shuō)，投資于這類基金的唯一稅務(wù)負(fù)擔(dān)是在居住地繳稅。不過(guò)，在亞洲大部分地方，這類投資的收入都不須要繳稅。

2、金融控股公司(SOPARFI)：SOPARFI公司并不是一種特定類型的公司，它適用于普通稅務(wù)條例。但是，金融控股公司可以通過(guò)盧森堡簽訂的雙重稅收協(xié)議、歐盟指令和稅收條例規(guī)定的免稅條受益。

3、金融服務(wù)公司：銀行、證券公司、保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)公司以及其他金融服務(wù)公司可以在建立公司時(shí)的應(yīng)稅基礎(chǔ)上享受優(yōu)惠政策。比如，未實(shí)現(xiàn)匯兌收益中和準(zhǔn)備，未來(lái)貸款損失準(zhǔn)備，抵押擔(dān)保準(zhǔn)備，數(shù)理儲(chǔ)備金和_或?yàn)?zāi)難儲(chǔ)備金。

4、歐洲最低增值稅：標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%，適用于商品和服務(wù)供應(yīng)以及進(jìn)口業(yè)務(wù)。減低的稅率為6%，適用于糧食、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、電力、燃料以及書籍、報(bào)紙、肥料和泥炭等行業(yè)。特定的稅率為3%，只能適用于某些特殊情況，例如醫(yī)療行業(yè)。

5、創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)：對(duì)于通過(guò)開展新業(yè)務(wù)，采用新制造流程或提供高科技服務(wù)而獲得的利潤(rùn)，可以享受高達(dá)8年的25%的公司所得稅和市政營(yíng)業(yè)稅免除。

6、視聽許可證：對(duì)于在盧森堡境內(nèi)從事合格文學(xué)視聽產(chǎn)品的當(dāng)?shù)毓?，政府頒發(fā)的投資許可證可以使公司在應(yīng)稅收入方面享受30%的稅收抵免。

7、風(fēng)險(xiǎn)資本投資許可證：憑借政府頒發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)投資許可證，適合盧森堡經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新企業(yè)，新生產(chǎn)設(shè)備或新技術(shù)所產(chǎn)生的利潤(rùn)可以獲得30%的免稅。

8、研發(fā)項(xiàng)目：為了促進(jìn)研發(fā)，政府賦予了相當(dāng)于研發(fā)成本25%到100%的稅收優(yōu)惠。

9、環(huán)境保護(hù)：對(duì)于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的投資和合理的能源使用，可以享受相當(dāng)于其有關(guān)成本25%的稅收優(yōu)惠。

10、擔(dān)保：“盧森堡出口促進(jìn)委員會(huì)”在出口物品的融資貸款上提供利息回扣?！爸Ц稉?dān)保局”對(duì)出口商品提供擔(dān)保，同時(shí)也對(duì)出口風(fēng)險(xiǎn)提供擔(dān)保，特別是關(guān)系到信用的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)嚴(yán)格最少化和開明的審批程序，即可辦理這些資助的正式手續(xù)。

11、現(xiàn)金支持：高科技投資：有經(jīng)濟(jì)效益的行業(yè)重組;新產(chǎn)品、新服務(wù)和新制造流程的研發(fā)等產(chǎn)業(yè)，如果是以融資租賃方式進(jìn)行投資，承租人可以獲得現(xiàn)金支持。

著名的海外離岸公司國(guó)家及地區(qū)有：

香港(HongKong)

馬紹爾群島(TheMarshallIslands)

英屬維爾京群島(TheBritishVirginIslands)

英國(guó)(TheUnitedKingdom)

新加坡(Singapore)

開曼群島(CaymanIsland)

馬來(lái)西亞(Malaysia)

拉布灣(Labuan)

英國(guó)(TheUnitedKingdom)

印度尼西亞(Indonesia)

巴拿馬共和國(guó)(TheRepublicofPanama)

百慕大(Bermuda)

毛里求斯(Mauritius)

塞舌爾群島(Seychelles)

紐埃島(TheIslandofNine)

巴哈馬(Bahamas)

瓦努阿圖(Vanuatu)

怎樣選擇正規(guī)合法的代理注冊(cè)公司

隨著現(xiàn)代法律的不斷完善，我們的法律意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)朝著越來(lái)越有序合法的方向發(fā)展。在這種大環(huán)境下，我們也需要對(duì)自身的行為更加注意。我們應(yīng)該如何選擇正規(guī)合法的代理注冊(cè)公司呢?

第一點(diǎn)，公司必須是工商局認(rèn)可的，有正規(guī)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的代理注冊(cè)公司。如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)法律程序承認(rèn)的公司，通常都是不正規(guī)的。廣大顧客不要輕易與次公司進(jìn)行合作。

第二點(diǎn)，公司內(nèi)部有一整套詳細(xì)的制度，以及具體的操作流程，確保每一項(xiàng)服務(wù)都是合法的，提供的服務(wù)有法律依據(jù)作為支撐的。

第三點(diǎn)，公司在業(yè)內(nèi)具有一定的權(quán)威性，有良好的口碑。并且與較多的企業(yè)有長(zhǎng)期合作的穩(wěn)定關(guān)系。

工商核名找曼德企服，一站式企業(yè)服務(wù)平臺(tái)

上億云端數(shù)據(jù)支持，公司注冊(cè)查名就上曼德企服

西山區(qū)資質(zhì)代辦：財(cái)稅干貨十大常見稅種的最新實(shí)操解讀

城建稅多少稅率?不是7%嗎?為什么我所在公司是5%?如果遇到類似問(wèn)題的寶寶是不是蒙圈了？不要著急，跟著曼德企服一起來(lái)看看十大常見稅種的最新實(shí)操解讀！

一、城建稅及教育費(fèi)附加

1.特點(diǎn)：專款專用;受益稅;附加稅;按規(guī)模設(shè)計(jì)稅率;范圍廣。

2.作用：補(bǔ)充城建資金;限制派;調(diào)動(dòng)地方;方便分稅制。

3.稅目：城市;縣城/建制鎮(zhèn)+征收三稅的其他地區(qū)。

4.納稅人：1、內(nèi)資;2、外資;3、個(gè)體商販和個(gè)人在集市上交增值稅的，由省確定。

5.稅率：城市7%;縣城、建制鎮(zhèn)、鐵道部5%/其他地區(qū)1%。

6.計(jì)稅依據(jù)：三稅繳納額，不含滯納金，三稅減免額不征，但出口免抵增值稅額征。

7.直接減免稅：1、進(jìn)口不征;2、出口不退;3、先征后返退的不退;4、符合政策退庫(kù)的不征。

8.行業(yè)減免稅：1、石油儲(chǔ)備基地第一期;2、投資者保護(hù)基金公司;3、三峽工程2004-2009年;4、金融機(jī)構(gòu)撤銷。

9.慈善減免稅：1、新辦零售商貿(mào)企業(yè)招下崗失業(yè)人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的，免3年;2、下崗失業(yè)人員(退役士兵同)從事建筑娛樂(lè)廣告桑吧外個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，免3年;3、新辦廣告桑吧外服務(wù)企業(yè)招退役士兵30%及簽1年以上的，免3年。

10.義務(wù)時(shí)間：增值稅、消費(fèi)稅。

11.納稅地點(diǎn)：增值稅、消費(fèi)稅。

12.特殊情況(1)：貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票，先按7%，減免的下一征期退稅。

13.特殊情況(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外減免三稅的可退;2、行業(yè)減免中無(wú)石油和三峽工程。

二、資源稅

1.特點(diǎn)：只征特定資源、受益稅、級(jí)差收入稅、從量定額征、普遍。

2.作用：調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入、合理開采、稅收杠桿、財(cái)政收入。

3.稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。

4.納稅人：1、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳人;2、開采，生產(chǎn)或收購(gòu)，單一環(huán)節(jié)。

5.稅率：按數(shù)量按幅度(未列明的由省級(jí)政府30%內(nèi)浮動(dòng))征，鐵礦石減征40%，冶金獨(dú)立礦山的鐵礦石減征60%。

6.計(jì)稅依據(jù)：直接銷售數(shù)量/自用數(shù)量或產(chǎn)量*單位定額稅額

7.直接減免稅：1、人造石油/煤礦產(chǎn)的天然氣/洗煤等加工產(chǎn)品不征;2、精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征。

8.行業(yè)減免稅：無(wú)

9.慈善減免稅：1.不分別稅目的從高;2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤;3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦;4.稠高稀油不分的按稀油數(shù)量;5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征，外購(gòu)所耗用的液體鹽稅額可抵扣。

10.義務(wù)時(shí)間：1.分期按合同收款日期;2.預(yù)收款按發(fā)出日期;3.其他按收款或憑證當(dāng)天;4.自用按移送;5.扣繳按支付。

11.納稅地點(diǎn)：1.開采或生產(chǎn)地;2.扣繳為收購(gòu)地。

12.特殊情況(1)：扣繳稅率：1.獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)相同的按本單位稅率;2.其他按收購(gòu)地稅率。

三、車輛購(gòu)置稅

1.特點(diǎn)：范圍，環(huán)節(jié)單一/特定目的中央稅/價(jià)外，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

2.作用：籌集資產(chǎn)/規(guī)范政府行為/調(diào)節(jié)收入差別/打擊走私。

3.稅目：汽車/摩托車/電車/掛車/農(nóng)用四輪運(yùn)輸車。

4.納稅人：境內(nèi)購(gòu)買/進(jìn)口/受贈(zèng)/自產(chǎn)/獲獎(jiǎng)/其他使用的單位和個(gè)人。

5.稅率：10%;因質(zhì)量退回的，申報(bào)日起每滿1年扣10%后退稅，未滿1年全退。

6.計(jì)稅依據(jù)：基本同增值稅，代收要看誰(shuí)開票，控購(gòu)費(fèi)不征。

7.直接減免稅：1.04/10/1起三輪車不征;2.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅。

8.行業(yè)減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車輛;2.列入軍隊(duì)裝備計(jì)劃的車輛;3.防汛消防指揮等專用車。

9.慈善減免稅：1.回國(guó)留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車;2.長(zhǎng)期定居外國(guó)專家1輛自用小汽車;3.底盤發(fā)生更換的重新申報(bào);4.己用未稅的滯納金從登記日/出廠后60日起算，超過(guò)3年或沒(méi)有憑證的按3年算。

10.義務(wù)時(shí)間：在上牌前的使用環(huán)節(jié)，購(gòu)車發(fā)票日期/其他取得日/進(jìn)口報(bào)關(guān)日起60日內(nèi)。

11.納稅地點(diǎn)：1.車輛登記注冊(cè)地;2.不登記的在所在地。

12.特殊情況(1)：沒(méi)有購(gòu)價(jià)或偏低的按最低計(jì)稅價(jià)。

13.特殊情況(2)：己用車輛稅額=最低價(jià)*[1-(已用年/規(guī)定年)]*10%，減去已繳數(shù)補(bǔ)征，多繳不退。

四、車船使用稅

1.特點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)稅/面廣/稅源流動(dòng)性強(qiáng)/納稅人多為個(gè)人。

2.作用：籌集資產(chǎn)/加強(qiáng)車船管理/調(diào)節(jié)財(cái)富分配。

3.稅目：在車船管理部門登記的車船，包括內(nèi)部場(chǎng)所行駛作業(yè)但登記的。

4.納稅人：車輛船舶的所有人或管理人。

5.稅率：客電車60-660/輛，貨車專項(xiàng)車掛車牽引車16-120/自重噸，三輪汽車低速貨車24-120/自重噸，摩托車36-180/輛，船舶3-6/凈噸。

6.計(jì)稅依據(jù)：按數(shù)量，拖船2馬力=1噸，船舶

7.直接減免稅：1.非機(jī)動(dòng)車船(不含非機(jī)動(dòng)駁船;2.農(nóng)業(yè)拖拉機(jī);3.捕撈/養(yǎng)殖漁船;4.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

8.行業(yè)減免稅：1.軍隊(duì)/武警專用車船;2.公安/安全/監(jiān)獄/勞教/法院/檢察院等警用車船。

9.慈善減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車船;2.城市農(nóng)村公共交通車船定期減免稅由省級(jí)政府定;3.車輛尾數(shù)0.5噸以下的按0.5噸，以上的按1噸，船舶尾數(shù)0.5噸以下的不計(jì)，以上的按1噸算。

10.義務(wù)時(shí)間：登記當(dāng)月，未登記的發(fā)票當(dāng)月，其他稅務(wù)定;按年申報(bào)納稅，具體期限由省級(jí)定。

11.納稅地點(diǎn)：省級(jí)按實(shí)際定，跨省的在登記地。

12.特殊情況(1)：完稅車船被盜/報(bào)廢/滅失的，或退年內(nèi)剩余月的稅，但變更的不退不征。

13.特殊情況(2)：新購(gòu)或短期=數(shù)量*年稅*應(yīng)稅月/12;未繳從06年補(bǔ)繳，分年從強(qiáng)險(xiǎn)截止次日算萬(wàn)分5滯納金。

五、關(guān)稅

1.特點(diǎn)：進(jìn)出境貨物和物品/單一環(huán)節(jié)價(jià)外稅/涉外性。

2.作用：按對(duì)象分進(jìn)口/出口/過(guò)境稅;按標(biāo)準(zhǔn)分從量/從價(jià)/復(fù)合/選擇/滑動(dòng)稅，按性質(zhì)分普通/優(yōu)惠/差別稅，按保護(hù)分非/壁壘。

3.稅目：商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度：21類，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位;出口只征少量資源性/須規(guī)范的。

4.納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人/出口貨物的發(fā)貨人/進(jìn)出境物品的所有人。

5.稅率：進(jìn)口：最惠國(guó)/協(xié)定/特惠/普通/配額/暫定稅率等，分四欄，具體看適用情況;出口：23種商品0-20%暫定稅率，16種0，6種1%以下，真正只20種;按進(jìn)出口之日，先申報(bào)按申報(bào)進(jìn)境之日，分期租賃按原進(jìn)口。

6.計(jì)稅依據(jù)：完稅價(jià)格=CIF*中間價(jià)，CIF=(FOB+運(yùn))/(1+保險(xiǎn)率)，CFR=FOB+運(yùn)費(fèi)。

7.直接減免稅：1.稅額50元下/無(wú)值樣品/外國(guó)贈(zèng)送/放行前損失/運(yùn)輸必需品;2.展示表演等非商業(yè)6月內(nèi)復(fù)運(yùn);3.因品質(zhì)1年仙復(fù)運(yùn)/更換/退貨/退關(guān)等;4.學(xué)?；蚩蒲袡C(jī)構(gòu)非營(yíng)利國(guó)內(nèi)不產(chǎn)直接投用的科教用品;5.康復(fù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)口國(guó)內(nèi)不產(chǎn)的殘疾人專用品;6.捐贈(zèng)給團(tuán)體或政府直用的扶貧慈善性物資。

8.行業(yè)減免稅：1.石油天然氣開采進(jìn)口/部分紡織品出口/臺(tái)灣進(jìn)口水果;

2.規(guī)定進(jìn)口設(shè)備/邊境貿(mào)易/保稅區(qū)/出口加工區(qū);3.來(lái)料加工和補(bǔ)償貿(mào)易的來(lái)料設(shè)備/剩料2%/3千下內(nèi)銷的免稅;4.進(jìn)料加工的進(jìn)料按復(fù)出口數(shù)量免/成品出口免稅/剩料和增產(chǎn)品2%/5千下免稅。

9.慈善減免稅：1、進(jìn)口成交價(jià)格的調(diào)增：2、買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);3、一體的容器費(fèi);4、包裝材料和勞務(wù)，買方提供的材料零件;5、工具;6、消耗材料;7工程設(shè)計(jì)等，買方支付的有關(guān);8、構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)(技術(shù)/商標(biāo)/著作/銷售等)，賣方從買方進(jìn)口后獲得收益;9、單獨(dú)標(biāo)明不計(jì)入CIF：進(jìn)口后的保修外的安裝維修費(fèi)，起卸后運(yùn)保費(fèi)，關(guān)稅及代征稅，境內(nèi)復(fù)制貨物費(fèi)用，境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)，有證明的專門利息費(fèi)用;出口價(jià)格不包括列明由賣方承擔(dān)的傭金。

10.義務(wù)時(shí)間：進(jìn)口申報(bào)進(jìn)境14日內(nèi)/出口監(jiān)管區(qū)裝貨24小時(shí)前申報(bào)，填發(fā)繳款書日起15日內(nèi)交，海關(guān)錯(cuò)1年內(nèi)/他錯(cuò)3年內(nèi)補(bǔ)征。

11.納稅地點(diǎn)：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)1)完全一國(guó)生產(chǎn)準(zhǔn)則(2)實(shí)質(zhì)性改變準(zhǔn)則，分改變四位稅號(hào)/列出加工程度表/從價(jià)百分比30%方法。

12.特殊情況(1)：內(nèi)銷：進(jìn)料加工以原進(jìn)口價(jià)，來(lái)料加工和保稅區(qū)以同時(shí)同類價(jià)，邊角料以內(nèi)銷價(jià)為基礎(chǔ);進(jìn)口無(wú)法確定的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率，保險(xiǎn)費(fèi)按(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))*0.3%，鐵公的按口岸價(jià)1%。

13.特殊情況(2)：特殊進(jìn)口價(jià)格：境外修理加工貨物由修理加工費(fèi)+料件費(fèi)+復(fù)運(yùn)運(yùn)保費(fèi)，租賃進(jìn)口由租金+利息，補(bǔ)稅的減免稅貨物由原進(jìn)口價(jià)*[1-實(shí)際進(jìn)口月/(監(jiān)管年限，15日以上算1月，以下不算。

六、土地增值稅

1.特點(diǎn)：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移增值稅/面廣/扣除和評(píng)估法/超率累進(jìn)/按次。

2.作用：加強(qiáng)宏觀調(diào)控/抑制炒買炒賣/規(guī)范收益分配方式。

3.稅目：有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物附著物的增值額，開發(fā)企業(yè)用于福利/投資等視同銷售，出讓/無(wú)償不征。

4.納稅人：轉(zhuǎn)讓人，但不涉及房地產(chǎn)企業(yè)的投資/合作建房自用/兼并的暫免征。

5.稅率：增值額/扣除項(xiàng)目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系數(shù)0%;50—100%，按40，扣5%;100—200%，按50，扣15%;200%，按60，扣35%。

6.計(jì)稅依據(jù)：稅=(收入-扣除項(xiàng)目)*適用稅率-扣除項(xiàng)目*速算扣除系數(shù)。

7.直接減免稅：1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值≤20%的，但未分別核算的不適用;2.被政府征用收回的;3.舊房轉(zhuǎn)為廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房，增值≤20%的。

8.行業(yè)減免稅：1.個(gè)人普通住房免;非普通住宅≥5年免，3-5年減半;2008/11/1起個(gè)人一律免;2.1994/1/1前簽合同的，但超過(guò)7年轉(zhuǎn)讓的征;3.個(gè)人交換免征，企業(yè)交換征。

9.慈善減免稅：扣除分：1.新房扣土地地價(jià)款費(fèi)用+開發(fā)成本(含契稅，能轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施收入算，成本也扣)+開發(fā)費(fèi)用[=利息(有證明，≤同期貸款利率，不含超期和加罰)+(地價(jià)費(fèi)+成本)*5%內(nèi)或=(地價(jià)費(fèi)+成本)*10%內(nèi)]+稅金(不含開發(fā)企業(yè)印花稅)+開發(fā)企業(yè)加計(jì)20%;2.舊房扣土地地價(jià)費(fèi)+評(píng)估價(jià)(=重置成本*成新率)+轉(zhuǎn)讓稅金(不含購(gòu)買契稅)。

10.義務(wù)時(shí)間：一次付清的登記前，分期的按合同，竣工前先轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的預(yù)征，后清算;簽合同起7日內(nèi)(開發(fā)公司可按期)按次申報(bào)。

11.納稅地點(diǎn)：在房產(chǎn)所在地，也就是坐落地。

12.特殊情況(1)：收入包括所有收入，其中代政府收費(fèi)1.一并收計(jì)入，也可扣除，但加扣20%時(shí)基數(shù)不含;2.單獨(dú)收不計(jì)入，也不扣除。

13.特殊情況(2)：開發(fā)企業(yè)清算：竣工并售完/未竣工但整體轉(zhuǎn)讓/轉(zhuǎn)讓土地;稅務(wù)要求清算：竣工并85%轉(zhuǎn)讓或剩余出租自用的/許可證滿3年/稅務(wù)注銷/其他。

七、城鎮(zhèn)土地使用稅

1.特點(diǎn)：對(duì)占用土地的行為征/對(duì)象是土地/限定范圍/差別幅度。

2.作用：合理節(jié)約用地/調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入/廣集財(cái)政資金。

3.稅目：城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的土地。

4.納稅人：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人/權(quán)屬不清的實(shí)際使用人/共有的各方。

5.稅率：50萬(wàn)人以上大城市1.5-30元;20萬(wàn)-50萬(wàn)人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)0.6-12元(視情況調(diào)整)。

6.計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積(平分米)。

7.直接減免稅：1.機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊(duì)自用;2.財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.街道廣場(chǎng)綠化等公共用地;5.開山填海地。

8.行業(yè)減免稅：1.直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地;2.鐵路/人行/中儲(chǔ)/中油/林業(yè)/鹽場(chǎng)礦/礦山/電力/水利/核總/海油/港口/民航部分;3.石油儲(chǔ)備基第一期。

9.慈善減免稅：1.老年機(jī)構(gòu)自用;2.高校后勤實(shí)體自用06-08年;3.廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房用地;4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地;5.國(guó)家儲(chǔ)備庫(kù)自用06-08年;6.天然林保護(hù)工程自用;7.居民供熱生產(chǎn)地;8.勞教勞改用地。

10.義務(wù)時(shí)間：購(gòu)新的交付/購(gòu)存的登記/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起;新征耕地的征用起滿1年開始。

11.納稅地點(diǎn)：土地所在地計(jì)算征收，分期納，各地自行規(guī)定按月按季按半年或一年征。

12.特殊情況(1)：經(jīng)省級(jí)定可免的，安全防范用地/企業(yè)內(nèi)荒林湖泊/搬遷后不用的原場(chǎng)地。

13.特殊情況(2)：個(gè)人居住房及院/福利工廠/集體或個(gè)人辦的學(xué)校等/大型扶持項(xiàng)目/農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等由省級(jí)定。

八、房產(chǎn)稅

1.特點(diǎn)：個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅/城鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)性房屋/區(qū)別經(jīng)營(yíng)方式征稅。

2.作用：籌集地方財(cái)收/調(diào)節(jié)財(cái)富分配/加強(qiáng)房屋管理。

3.稅目：城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性房屋，不含獨(dú)立的建筑物。

4.納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人/承典人/代管人或使用人，外資及外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的不交。

5.稅率：按房產(chǎn)余值的1.2%或租金12%;2008/3/1前個(gè)人出租居住4%，后不分用途4%;企業(yè)等按市價(jià)租給個(gè)人居住4%。

6.計(jì)稅依據(jù)：稅=租金收入*12%或=原價(jià)*(1-減除比)*1.2%。

7.直接減免稅：1.機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊(duì)自用;2.財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.個(gè)人非營(yíng)業(yè)用;5.開發(fā)商品房售前。

8.行業(yè)減免稅：1.工地臨時(shí)房屋;2.連續(xù)停用半年在大修期間;3.郵政劃分城鎮(zhèn)外的;4.鐵道企業(yè)自用;5.人行自用;6.天然林保護(hù)工程。

9.慈善減免稅：1.學(xué)校醫(yī)院等自用;2.軍隊(duì)空余租賃/毀損停用;3.老年機(jī)構(gòu)自用;4.公有住房/廉租住房;5.學(xué)生公寓/高校后勤實(shí)體自用;6.國(guó)家儲(chǔ)備庫(kù)及經(jīng)營(yíng)儲(chǔ)備商品企業(yè)自用的08/12/31前。

10.義務(wù)時(shí)間：原有的經(jīng)營(yíng)/驗(yàn)收前使用租借之月起，自建的建成/委托的驗(yàn)收/租借/購(gòu)新的交付/購(gòu)存的登記次月起。

11.納稅地點(diǎn)：在房產(chǎn)所在地，按年征收，分期納，各地一般按季或半年。

12.特殊情況(1)：融資租賃按1.2%;投資聯(lián)營(yíng)分紅共擔(dān)分險(xiǎn)的按1.2%，不擔(dān)的按12%。

13.特殊情況(2)：房產(chǎn)原價(jià)包括不可分割附屬及配套設(shè)備，如冷暖通風(fēng)，更換的用差額計(jì)入，但易壞零配件不算。

九、印花稅

1.特點(diǎn)：兼有憑證和行為稅/范圍廣/稅率低稅負(fù)輕/自行完成。

2.作用：廣集財(cái)收/促進(jìn)法制/培養(yǎng)納稅/維護(hù)涉外權(quán)/監(jiān)督其他。

3.稅目：經(jīng)濟(jì)合同/產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)/營(yíng)業(yè)賬簿/權(quán)利/許可證照/其他。

4.納稅人：立合同當(dāng)事人;立賬簿人;立據(jù)當(dāng)事人;領(lǐng)受人;使用人;不含保人，證人。

5.稅率：1‰：租賃/倉(cāng)儲(chǔ)/保險(xiǎn)/證券;0.5‰：加工/勘察/運(yùn)輸/產(chǎn)權(quán)/資金;0.3‰：購(gòu)銷/建筑/技術(shù);0.05‰：借款;5元/本：其他。

6.計(jì)稅依據(jù)：憑證所載份額或憑證數(shù)量;沒(méi)金額的先5元，后補(bǔ)。

7.直接減免稅：1.憑證副本及抄本;2.無(wú)息貼息貸款合同;3.國(guó)企改制上市國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓;4.改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)及變更執(zhí)行主體的合同。

8.行業(yè)減免稅：1.軍貨搶救物資/新建臨管線運(yùn)輸;2.郵政99/1/1前資金分立;3.投資者保護(hù)基金公司;4.石油儲(chǔ)備基地第一期。

9.慈善減免稅：1.贈(zèng)予政府福利學(xué)校的書據(jù);2.指定收購(gòu)部門與村委或農(nóng)民立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu);3.房產(chǎn)管理部門個(gè)人租房合同;4.外國(guó)優(yōu)惠貸款合同;5.投資者封閉式基金買賣;6.涉及廉租經(jīng)濟(jì)適用住房管理單位及購(gòu)買人。

10.義務(wù)時(shí)間：書立或領(lǐng)受時(shí)，外國(guó)的入境時(shí);保存10年。

11.納稅地點(diǎn)：就地納稅，全國(guó)性訂貨會(huì)回所在地。

12.特殊情況(1)：電網(wǎng)與用戶的供電合同/企業(yè)與主管部門的承包合同/法律會(huì)計(jì)審計(jì)咨詢。

13.特殊情況(2)：未標(biāo)明按市價(jià)/書立日外匯價(jià)拆算;未分別的從高;1角

十、契稅

1.特點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅/土地房屋的購(gòu)買人繳納。

2.作用：增加地方財(cái)收/保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)/調(diào)節(jié)財(cái)富分配。

3.稅目：土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓，房屋買賣;抵債/交換/投資/贈(zèng)與/折料/翻建。

4.納稅人：承受土地或房屋權(quán)屬的單位或個(gè)人。

5.稅率：3%--5%，由省級(jí)自定;個(gè)人首次購(gòu)買90平米以下的，2008/11/1起按1%征。

6.計(jì)稅依據(jù)：成交價(jià)格/市場(chǎng)價(jià)格/評(píng)估價(jià)格/基準(zhǔn)地價(jià)。

7.直接減免稅：1.機(jī)關(guān)/事業(yè)/團(tuán)體/軍隊(duì)自用;2.荒地用于農(nóng)業(yè)的;3.使館駐華及外交人員承受;4.國(guó)有控股公司投資新設(shè)85%股權(quán)公司。

8.行業(yè)減免稅：1.石油儲(chǔ)備基地第一期;2.已購(gòu)公有住房補(bǔ)土地出讓金后為完全產(chǎn)權(quán)的;3.改制/合并/分立/重組劃轉(zhuǎn)/破產(chǎn)后債權(quán)人承受。

9.慈善減免稅：1.城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)公有住房的/首次購(gòu)買單位集資或購(gòu)進(jìn)的普通住房;2.不可抗力重購(gòu)的可減或免;3.拆遷補(bǔ)償款內(nèi)重購(gòu)的;4.廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房單位購(gòu)買為廉租租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房的;5.個(gè)人購(gòu)買普通住房的減半。

10.義務(wù)時(shí)間：簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同(或其他合同性質(zhì)憑證)的當(dāng)天，義務(wù)發(fā)生日起10日內(nèi)申報(bào)。

11.納稅地點(diǎn)：土地房屋所在地。

12.特殊情況(1)：房屋交換價(jià)值相等的不交，超出部分應(yīng)交支付方交。

13.特殊情況(2)：?jiǎn)为?dú)轉(zhuǎn)移附屬設(shè)施的不交，連同土地或房屋一起轉(zhuǎn)移的按總價(jià)交;實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移，沒(méi)證書也交。

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一、城建稅及教育費(fèi)附加

1.特點(diǎn)：專款專用;受益稅;附加稅;按規(guī)模設(shè)計(jì)稅率;范圍廣。

2.作用：補(bǔ)充城建資金;限制派;調(diào)動(dòng)地方;方便分稅制。

3.稅目：城市;縣城/建制鎮(zhèn)+征收三稅的其他地區(qū)。

4.納稅人：1、內(nèi)資;2、外資;3、個(gè)體商販和個(gè)人在集市上交增值稅的，由省確定。

5.稅率：城市7%;縣城、建制鎮(zhèn)、鐵道部5%/其他地區(qū)1%。

6.計(jì)稅依據(jù)：三稅繳納額，不含滯納金，三稅減免額不征，但出口免抵增值稅額征。

7.直接減免稅：1、進(jìn)口不征;2、出口不退;3、先征后返退的不退;4、符合政策退庫(kù)的不征。

8.行業(yè)減免稅：1、石油儲(chǔ)備基地第一期;2、投資者保護(hù)基金公司;3、三峽工程2004-2009年;4、金融機(jī)構(gòu)撤銷。

9.慈善減免稅：1、新辦零售商貿(mào)企業(yè)招下崗失業(yè)人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的，免3年;2、下崗失業(yè)人員(退役士兵同)從事建筑娛樂(lè)廣告桑吧外個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，免3年;3、新辦廣告桑吧外服務(wù)企業(yè)招退役士兵30%及簽1年以上的，免3年。

10.義務(wù)時(shí)間：增值稅、消費(fèi)稅。

11.納稅地點(diǎn)：增值稅、消費(fèi)稅。

12.特殊情況(1)：貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票，先按7%，減免的下一征期退稅。

13.特殊情況(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外減免三稅的可退;2、行業(yè)減免中無(wú)石油和三峽工程。

二、資源稅

1.特點(diǎn)：只征特定資源、受益稅、級(jí)差收入稅、從量定額征、普遍。

2.作用：調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入、合理開采、稅收杠桿、財(cái)政收入。

3.稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。

4.納稅人：1、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳人;2、開采，生產(chǎn)或收購(gòu)，單一環(huán)節(jié)。

5.稅率：按數(shù)量按幅度(未列明的由省級(jí)政府30%內(nèi)浮動(dòng))征，鐵礦石減征40%，冶金獨(dú)立礦山的鐵礦石減征60%。

6.計(jì)稅依據(jù)：直接銷售數(shù)量/自用數(shù)量或產(chǎn)量*單位定額稅額

7.直接減免稅：1、人造石油/煤礦產(chǎn)的天然氣/洗煤等加工產(chǎn)品不征;2、精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征。

8.行業(yè)減免稅：無(wú)

9.慈善減免稅：1.不分別稅目的從高;2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤;3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦;4.稠高稀油不分的按稀油數(shù)量;5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征，外購(gòu)所耗用的液體鹽稅額可抵扣。

10.義務(wù)時(shí)間：1.分期按合同收款日期;2.預(yù)收款按發(fā)出日期;3.其他按收款或憑證當(dāng)天;4.自用按移送;5.扣繳按支付。

11.納稅地點(diǎn)：1.開采或生產(chǎn)地;2.扣繳為收購(gòu)地。

12.特殊情況(1)：扣繳稅率：1.獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)相同的按本單位稅率;2.其他按收購(gòu)地稅率。

三、車輛購(gòu)置稅

1.特點(diǎn)：范圍，環(huán)節(jié)單一/特定目的中央稅/價(jià)外，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

2.作用：籌集資產(chǎn)/規(guī)范政府行為/調(diào)節(jié)收入差別/打擊走私。

3.稅目：汽車/摩托車/電車/掛車/農(nóng)用四輪運(yùn)輸車。

4.納稅人：境內(nèi)購(gòu)買/進(jìn)口/受贈(zèng)/自產(chǎn)/獲獎(jiǎng)/其他使用的單位和個(gè)人。

5.稅率：10%;因質(zhì)量退回的，申報(bào)日起每滿1年扣10%后退稅，未滿1年全退。

6.計(jì)稅依據(jù)：基本同增值稅，代收要看誰(shuí)開票，控購(gòu)費(fèi)不征。

7.直接減免稅：1.04/10/1起三輪車不征;2.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅。

8.行業(yè)減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車輛;2.列入軍隊(duì)裝備計(jì)劃的車輛;3.防汛消防指揮等專用車。

9.慈善減免稅：1.回國(guó)留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車;2.長(zhǎng)期定居外國(guó)專家1輛自用小汽車;3.底盤發(fā)生更換的重新申報(bào);4.己用未稅的滯納金從登記日/出廠后60日起算，超過(guò)3年或沒(méi)有憑證的按3年算。

10.義務(wù)時(shí)間：在上牌前的使用環(huán)節(jié)，購(gòu)車發(fā)票日期/其他取得日/進(jìn)口報(bào)關(guān)日起60日內(nèi)。

11.納稅地點(diǎn)：1.車輛登記注冊(cè)地;2.不登記的在所在地。

12.特殊情況(1)：沒(méi)有購(gòu)價(jià)或偏低的按最低計(jì)稅價(jià)。

13.特殊情況(2)：己用車輛稅額=最低價(jià)*[1-(已用年/規(guī)定年)]*10%，減去已繳數(shù)補(bǔ)征，多繳不退。

四、車船使用稅

1.特點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)稅/面廣/稅源流動(dòng)性強(qiáng)/納稅人多為個(gè)人。

2.作用：籌集資產(chǎn)/加強(qiáng)車船管理/調(diào)節(jié)財(cái)富分配。

3.稅目：在車船管理部門登記的車船，包括內(nèi)部場(chǎng)所行駛作業(yè)但登記的。

4.納稅人：車輛船舶的所有人或管理人。

5.稅率：客電車60-660/輛，貨車專項(xiàng)車掛車牽引車16-120/自重噸，三輪汽車低速貨車24-120/自重噸，摩托車36-180/輛，船舶3-6/凈噸。

6.計(jì)稅依據(jù)：按數(shù)量，拖船2馬力=1噸，船舶

7.直接減免稅：1.非機(jī)動(dòng)車船(不含非機(jī)動(dòng)駁船;2.農(nóng)業(yè)拖拉機(jī);3.捕撈/養(yǎng)殖漁船;4.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

8.行業(yè)減免稅：1.軍隊(duì)/武警專用車船;2.公安/安全/監(jiān)獄/勞教/法院/檢察院等警用車船。

9.慈善減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車船;2.城市農(nóng)村公共交通車船定期減免稅由省級(jí)政府定;3.車輛尾數(shù)0.5噸以下的按0.5噸，以上的按1噸，船舶尾數(shù)0.5噸以下的不計(jì)，以上的按1噸算。

10.義務(wù)時(shí)間：登記當(dāng)月，未登記的發(fā)票當(dāng)月，其他稅務(wù)定;按年申報(bào)納稅，具體期限由省級(jí)定。

11.納稅地點(diǎn)：省級(jí)按實(shí)際定，跨省的在登記地。

12.特殊情況(1)：完稅車船被盜/報(bào)廢/滅失的，或退年內(nèi)剩余月的稅，但變更的不退不征。

13.特殊情況(2)：新購(gòu)或短期=數(shù)量*年稅*應(yīng)稅月/12;未繳從06年補(bǔ)繳，分年從強(qiáng)險(xiǎn)截止次日算萬(wàn)分5滯納金。

五、關(guān)稅

1.特點(diǎn)：進(jìn)出境貨物和物品/單一環(huán)節(jié)價(jià)外稅/涉外性。

2.作用：按對(duì)象分進(jìn)口/出口/過(guò)境稅;按標(biāo)準(zhǔn)分從量/從價(jià)/復(fù)合/選擇/滑動(dòng)稅，按性質(zhì)分普通/優(yōu)惠/差別稅，按保護(hù)分非/壁壘。

3.稅目：商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度：21類，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位;出口只征少量資源性/須規(guī)范的。

4.納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人/出口貨物的發(fā)貨人/進(jìn)出境物品的所有人。

5.稅率：進(jìn)口：最惠國(guó)/協(xié)定/特惠/普通/配額/暫定稅率等，分四欄，具體看適用情況;出口：23種商品0-20%暫定稅率，16種0，6種1%以下，真正只20種;按進(jìn)出口之日，先申報(bào)按申報(bào)進(jìn)境之日，分期租賃按原進(jìn)口。

6.計(jì)稅依據(jù)：完稅價(jià)格=CIF*中間價(jià)，CIF=(FOB+運(yùn))/(1+保險(xiǎn)率)，CFR=FOB+運(yùn)費(fèi)。

7.直接減免稅：1.稅額50元下/無(wú)值樣品/外國(guó)贈(zèng)送/放行前損失/運(yùn)輸必需品;2.展示表演等非商業(yè)6月內(nèi)復(fù)運(yùn);3.因品質(zhì)1年仙復(fù)運(yùn)/更換/退貨/退關(guān)等;4.學(xué)校或科研機(jī)構(gòu)非營(yíng)利國(guó)內(nèi)不產(chǎn)直接投用的科教用品;5.康復(fù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)口國(guó)內(nèi)不產(chǎn)的殘疾人專用品;6.捐贈(zèng)給團(tuán)體或政府直用的扶貧慈善性物資。

8.行業(yè)減免稅：1.石油天然氣開采進(jìn)口/部分紡織品出口/臺(tái)灣進(jìn)口水果;

2.規(guī)定進(jìn)口設(shè)備/邊境貿(mào)易/保稅區(qū)/出口加工區(qū);3.來(lái)料加工和補(bǔ)償貿(mào)易的來(lái)料設(shè)備/剩料2%/3千下內(nèi)銷的免稅;4.進(jìn)料加工的進(jìn)料按復(fù)出口數(shù)量免/成品出口免稅/剩料和增產(chǎn)品2%/5千下免稅。

9.慈善減免稅：1、進(jìn)口成交價(jià)格的調(diào)增：2、買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);3、一體的容器費(fèi);4、包裝材料和勞務(wù)，買方提供的材料零件;5、工具;6、消耗材料;7工程設(shè)計(jì)等，買方支付的有關(guān);8、構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)(技術(shù)/商標(biāo)/著作/銷售等)，賣方從買方進(jìn)口后獲得收益;9、單獨(dú)標(biāo)明不計(jì)入CIF：進(jìn)口后的保修外的安裝維修費(fèi)，起卸后運(yùn)保費(fèi)，關(guān)稅及代征稅，境內(nèi)復(fù)制貨物費(fèi)用，境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)，有證明的專門利息費(fèi)用;出口價(jià)格不包括列明由賣方承擔(dān)的傭金。

10.義務(wù)時(shí)間：進(jìn)口申報(bào)進(jìn)境14日內(nèi)/出口監(jiān)管區(qū)裝貨24小時(shí)前申報(bào)，填發(fā)繳款書日起15日內(nèi)交，海關(guān)錯(cuò)1年內(nèi)/他錯(cuò)3年內(nèi)補(bǔ)征。

11.納稅地點(diǎn)：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)1)完全一國(guó)生產(chǎn)準(zhǔn)則(2)實(shí)質(zhì)性改變準(zhǔn)則，分改變四位稅號(hào)/列出加工程度表/從價(jià)百分比30%方法。

12.特殊情況(1)：內(nèi)銷：進(jìn)料加工以原進(jìn)口價(jià)，來(lái)料加工和保稅區(qū)以同時(shí)同類價(jià)，邊角料以內(nèi)銷價(jià)為基礎(chǔ);進(jìn)口無(wú)法確定的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率，保險(xiǎn)費(fèi)按(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))*0.3%，鐵公的按口岸價(jià)1%。

13.特殊情況(2)：特殊進(jìn)口價(jià)格：境外修理加工貨物由修理加工費(fèi)+料件費(fèi)+復(fù)運(yùn)運(yùn)保費(fèi)，租賃進(jìn)口由租金+利息，補(bǔ)稅的減免稅貨物由原進(jìn)口價(jià)*[1-實(shí)際進(jìn)口月/(監(jiān)管年限，15日以上算1月，以下不算。

六、土地增值稅

1.特點(diǎn)：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移增值稅/面廣/扣除和評(píng)估法/超率累進(jìn)/按次。

2.作用：加強(qiáng)宏觀調(diào)控/抑制炒買炒賣/規(guī)范收益分配方式。

3.稅目：有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物附著物的增值額，開發(fā)企業(yè)用于福利/投資等視同銷售，出讓/無(wú)償不征。

4.納稅人：轉(zhuǎn)讓人，但不涉及房地產(chǎn)企業(yè)的投資/合作建房自用/兼并的暫免征。

5.稅率：增值額/扣除項(xiàng)目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系數(shù)0%;50—100%，按40，扣5%;100—200%，按50，扣15%;200%，按60，扣35%。

6.計(jì)稅依據(jù)：稅=(收入-扣除項(xiàng)目)*適用稅率-扣除項(xiàng)目*速算扣除系數(shù)。

7.直接減免稅：1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值≤20%的，但未分別核算的不適用;2.被政府征用收回的;3.舊房轉(zhuǎn)為廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房，增值≤20%的。

8.行業(yè)減免稅：1.個(gè)人普通住房免;非普通住宅≥5年免，3-5年減半;2008/11/1起個(gè)人一律免;2.1994/1/1前簽合同的，但超過(guò)7年轉(zhuǎn)讓的征;3.個(gè)人交換免征，企業(yè)交換征。

9.慈善減免稅：扣除分：1.新房扣土地地價(jià)款費(fèi)用+開發(fā)成本(含契稅，能轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施收入算，成本也扣)+開發(fā)費(fèi)用[=利息(有證明，≤同期貸款利率，不含超期和加罰)+(地價(jià)費(fèi)+成本)*5%內(nèi)或=(地價(jià)費(fèi)+成本)*10%內(nèi)]+稅金(不含開發(fā)企業(yè)印花稅)+開發(fā)企業(yè)加計(jì)20%;2.舊房扣土地地價(jià)費(fèi)+評(píng)估價(jià)(=重置成本*成新率)+轉(zhuǎn)讓稅金(不含購(gòu)買契稅)。

10.義務(wù)時(shí)間：一次付清的登記前，分期的按合同，竣工前先轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的預(yù)征，后清算;簽合同起7日內(nèi)(開發(fā)公司可按期)按次申報(bào)。

11.納稅地點(diǎn)：在房產(chǎn)所在地，也就是坐落地。

12.特殊情況(1)：收入包括所有收入，其中代政府收費(fèi)1.一并收計(jì)入，也可扣除，但加扣20%時(shí)基數(shù)不含;2.單獨(dú)收不計(jì)入，也不扣除。

13.特殊情況(2)：開發(fā)企業(yè)清算：竣工并售完/未竣工但整體轉(zhuǎn)讓/轉(zhuǎn)讓土地;稅務(wù)要求清算：竣工并85%轉(zhuǎn)讓或剩余出租自用的/許可證滿3年/稅務(wù)注銷/其他。

七、城鎮(zhèn)土地使用稅

1.特點(diǎn)：對(duì)占用土地的行為征/對(duì)象是土地/限定范圍/差別幅度。

2.作用：合理節(jié)約用地/調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入/廣集財(cái)政資金。

3.稅目：城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的土地。

4.納稅人：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人/權(quán)屬不清的實(shí)際使用人/共有的各方。

5.稅率：50萬(wàn)人以上大城市1.5-30元;20萬(wàn)-50萬(wàn)人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)0.6-12元(視情況調(diào)整)。

6.計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積(平分米)。

7.直接減免稅：1.機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊(duì)自用;2.財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.街道廣場(chǎng)綠化等公共用地;5.開山填海地。

8.行業(yè)減免稅：1.直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地;2.鐵路/人行/中儲(chǔ)/中油/林業(yè)/鹽場(chǎng)礦/礦山/電力/水利/核總/海油/港口/民航部分;3.石油儲(chǔ)備基第一期。

9.慈善減免稅：1.老年機(jī)構(gòu)自用;2.高校后勤實(shí)體自用06-08年;3.廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房用地;4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地;5.國(guó)家儲(chǔ)備庫(kù)自用06-08年;6.天然林保護(hù)工程自用;7.居民供熱生產(chǎn)地;8.勞教勞改用地。

10.義務(wù)時(shí)間：購(gòu)新的交付/購(gòu)存的登記/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起;新征耕地的征用起滿1年開始。

11.納稅地點(diǎn)：土地所在地計(jì)算征收，分期納，各地自行規(guī)定按月按季按半年或一年征。

12.特殊情況(1)：經(jīng)省級(jí)定可免的，安全防范用地/企業(yè)內(nèi)荒林湖泊/搬遷后不用的原場(chǎng)地。

13.特殊情況(2)：個(gè)人居住房及院/福利工廠/集體或個(gè)人辦的學(xué)校等/大型扶持項(xiàng)目/農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等由省級(jí)定。

八、房產(chǎn)稅

1.特點(diǎn)：個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅/城鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)性房屋/區(qū)別經(jīng)營(yíng)方式征稅。

2.作用：籌集地方財(cái)收/調(diào)節(jié)財(cái)富分配/加強(qiáng)房屋管理。

3.稅目：城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性房屋，不含獨(dú)立的建筑物。

4.納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人/承典人/代管人或使用人，外資及外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的不交。

5.稅率：按房產(chǎn)余值的1.2%或租金12%;2008/3/1前個(gè)人出租居住4%，后不分用途4%;企業(yè)等按市價(jià)租給個(gè)人居住4%。

6.計(jì)稅依據(jù)：稅=租金收入*12%或=原價(jià)*(1-減除比)*1.2%。

7.直接減免稅：1.機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊(duì)自用;2.財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.個(gè)人非營(yíng)業(yè)用;5.開發(fā)商品房售前。

8.行業(yè)減免稅：1.工地臨時(shí)房屋;2.連續(xù)停用半年在大修期間;3.郵政劃分城鎮(zhèn)外的;4.鐵道企業(yè)自用;5.人行自用;6.天然林保護(hù)工程。

9.慈善減免稅：1.學(xué)校醫(yī)院等自用;2.軍隊(duì)空余租賃/毀損停用;3.老年機(jī)構(gòu)自用;4.公有住房/廉租住房;5.學(xué)生公寓/高校后勤實(shí)體自用;6.國(guó)家儲(chǔ)備庫(kù)及經(jīng)營(yíng)儲(chǔ)備商品企業(yè)自用的08/12/31前。

10.義務(wù)時(shí)間：原有的經(jīng)營(yíng)/驗(yàn)收前使用租借之月起，自建的建成/委托的驗(yàn)收/租借/購(gòu)新的交付/購(gòu)存的登記次月起。

11.納稅地點(diǎn)：在房產(chǎn)所在地，按年征收，分期納，各地一般按季或半年。

12.特殊情況(1)：融資租賃按1.2%;投資聯(lián)營(yíng)分紅共擔(dān)分險(xiǎn)的按1.2%，不擔(dān)的按12%。

13.特殊情況(2)：房產(chǎn)原價(jià)包括不可分割附屬及配套設(shè)備，如冷暖通風(fēng)，更換的用差額計(jì)入，但易壞零配件不算。

九、印花稅

1.特點(diǎn)：兼有憑證和行為稅/范圍廣/稅率低稅負(fù)輕/自行完成。

2.作用：廣集財(cái)收/促進(jìn)法制/培養(yǎng)納稅/維護(hù)涉外權(quán)/監(jiān)督其他。

3.稅目：經(jīng)濟(jì)合同/產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)/營(yíng)業(yè)賬簿/權(quán)利/許可證照/其他。

4.納稅人：立合同當(dāng)事人;立賬簿人;立據(jù)當(dāng)事人;領(lǐng)受人;使用人;不含保人，證人。

5.稅率：1‰：租賃/倉(cāng)儲(chǔ)/保險(xiǎn)/證券;0.5‰：加工/勘察/運(yùn)輸/產(chǎn)權(quán)/資金;0.3‰：購(gòu)銷/建筑/技術(shù);0.05‰：借款;5元/本：其他。

6.計(jì)稅依據(jù)：憑證所載份額或憑證數(shù)量;沒(méi)金額的先5元，后補(bǔ)。

7.直接減免稅：1.憑證副本及抄本;2.無(wú)息貼息貸款合同;3.國(guó)企改制上市國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓;4.改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)及變更執(zhí)行主體的合同。

8.行業(yè)減免稅：1.軍貨搶救物資/新建臨管線運(yùn)輸;2.郵政99/1/1前資金分立;3.投資者保護(hù)基金公司;4.石油儲(chǔ)備基地第一期。

9.慈善減免稅：1.贈(zèng)予政府福利學(xué)校的書據(jù);2.指定收購(gòu)部門與村委或農(nóng)民立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu);3.房產(chǎn)管理部門個(gè)人租房合同;4.外國(guó)優(yōu)惠貸款合同;5.投資者封閉式基金買賣;6.涉及廉租經(jīng)濟(jì)適用住房管理單位及購(gòu)買人。

10.義務(wù)時(shí)間：書立或領(lǐng)受時(shí)，外國(guó)的入境時(shí);保存10年。

11.納稅地點(diǎn)：就地納稅，全國(guó)性訂貨會(huì)回所在地。

12.特殊情況(1)：電網(wǎng)與用戶的供電合同/企業(yè)與主管部門的承包合同/法律會(huì)計(jì)審計(jì)咨詢。

13.特殊情況(2)：未標(biāo)明按市價(jià)/書立日外匯價(jià)拆算;未分別的從高;1角

十、契稅

1.特點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅/土地房屋的購(gòu)買人繳納。

2.作用：增加地方財(cái)收/保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)/調(diào)節(jié)財(cái)富分配。

3.稅目：土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓，房屋買賣;抵債/交換/投資/贈(zèng)與/折料/翻建。

4.納稅人：承受土地或房屋權(quán)屬的單位或個(gè)人。

5.稅率：3%--5%，由省級(jí)自定;個(gè)人首次購(gòu)買90平米以下的，2008/11/1起按1%征。

6.計(jì)稅依據(jù)：成交價(jià)格/市場(chǎng)價(jià)格/評(píng)估價(jià)格/基準(zhǔn)地價(jià)。

7.直接減免稅：1.機(jī)關(guān)/事業(yè)/團(tuán)體/軍隊(duì)自用;2.荒地用于農(nóng)業(yè)的;3.使館駐華及外交人員承受;4.國(guó)有控股公司投資新設(shè)85%股權(quán)公司。

8.行業(yè)減免稅：1.石油儲(chǔ)備基地第一期;2.已購(gòu)公有住房補(bǔ)土地出讓金后為完全產(chǎn)權(quán)的;3.改制/合并/分立/重組劃轉(zhuǎn)/破產(chǎn)后債權(quán)人承受。

9.慈善減免稅：1.城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)公有住房的/首次購(gòu)買單位集資或購(gòu)進(jìn)的普通住房;2.不可抗力重購(gòu)的可減或免;3.拆遷補(bǔ)償款內(nèi)重購(gòu)的;4.廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房單位購(gòu)買為廉租租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房的;5.個(gè)人購(gòu)買普通住房的減半。

10.義務(wù)時(shí)間：簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同(或其他合同性質(zhì)憑證)的當(dāng)天，義務(wù)發(fā)生日起10日內(nèi)申報(bào)。

11.納稅地點(diǎn)：土地房屋所在地。

12.特殊情況(1)：房屋交換價(jià)值相等的不交，超出部分應(yīng)交支付方交。

13.特殊情況(2)：?jiǎn)为?dú)轉(zhuǎn)移附屬設(shè)施的不交，連同土地或房屋一起轉(zhuǎn)移的按總價(jià)交;實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移，沒(méi)證書也交。

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